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梦洁股份归属母公司股东的净利润及同比增速情况（亿元、%）
预付款项等商业合理性存疑
事实上，除了上述实控人及股东占用资金，且因股权投资、预付款项事项，梦洁股份2021年报被出具非标意见。
年报显示，2021年9月，梦洁股份对江阴钻皇珠宝商贸有限公司（下称钻皇珠宝）投资5300万元，钻皇珠宝与公司关联方湖南麓川信息科技有限公司（下称麓川信息）直接或间接发生技术服务等交易，交易总额2400万元。
此外，截至2021年末，该公司预付款项6618.22万元，账龄超过1年且金额重要的预付款项为2452.93万元，约占期末预付款项37.06%，款项用途为原材料备货；未能及时结算原因是备货周期一年以上，公司对备货进行延期所致。另外，公司预付款项期末余额前五名的余额为5382.04万元，占期末预付款81.32%。
彼时，年审会计师认为因获取资料有限，故未能对上述投资事项、预付款项获取充分、适当审计证据，来判断交易的真实性、商业逻辑的合理性。
而在问询函中，深交所要求公司说明，对钻皇珠宝投资的实际目的、投资作价依据及公允性，钻皇珠宝与麓川信息发生技术服务交易原因及必要性、是否完成服务项目。同时，该公司需要结合过往业务预付情况、付款安排等，说明报告期发生大额预付、原材料备货时间长的原因及合理性，是否符合商业惯例。
值得注意的是，今年4月30日，梦洁股份曾公告对非标意见涉及事项进行说明。对于股权投资，公司称，通过湖南梦洁永创创业投资合伙企业（有限合伙）对钻皇珠宝进行投资，目的在于原材料价格上涨和疫情影响消费下，探索新的业务增长点。钻皇珠宝取得香港六福集团品牌授权，黄金等存货充足。同时，珠宝与公司高端品牌定位的消费群体类同，尤其婚庆场景，两者能产生销售协同。
而上述技术服务交易，公司则称，交易系基于钻皇珠宝与对方技术合作与开发需求，合作内容包括机械臂路径智能规划与调度系统、基于视觉感知的机器人协同控制系统、珠宝缺陷AI检测算法、珠宝智能加工和智能检测等。
至于预付款项，梦洁股份则在公告称，主要是公司预付羽绒原材料供应商的货款。由于羽绒是公司核心原材料之一、价格波动较大，公司会结合未来1—2年生产需求、当下供需情况备货。而2021年度，公司加强备货，与多家供应商签署相应备货合同，约定2021年至2023年期间为公司供应羽绒，为提前锁定价格，对供应商预付部分货款。
“单项”坏账计提比例递升
此外，2021年，梦洁股份应收账款期末余额5.0亿元，计提坏账准备1.64亿元，账面价值3.36亿元，同比减少5.0%。其中，按单项计提坏账准备的应收款（下称单项计提坏账）账面余额1.26亿元，坏账准备1.25亿元，计提比例98.94%；按组合计提坏账准备的应收款3.73亿元，坏账准备0.39亿元，计提比例10.38%。
与期初相比，单项坏账计提比例有所提高，组合计提比例有所降低。
梳理以往数据，《投资时报》研究员注意到，2019年以来，梦洁股份单项计提坏账的计提比例便逐年递升，由2018年的83%左右，到2019年、2020年的96.83%、97.34%；且按单项计提坏账准备的应收款期末余额占比也递增，由2018年末的3.75%，到2019年末、2020年末、2021年末的5.21%、7.55%、25.28%。
也就是说，若按此上升节奏，该公司信用减值不是小数目。事实上，2021年，梦洁股份坏账损失1.48亿元，较上年损失0.10亿元增加逾13倍。且持续多年，应收账款坏账准备计提被识别为关键审计事项。
对此，深交所要求公司结合相关会计政策、单项计提占比提高情况，说明如何确定应收款是否需按单项计提坏账准备、相关计提比例依据及合理性；形成的业务背景、发生时间、账龄，未及时收回原因及合理性，已采取或拟采取催收措施及效果等。
另因公司在2021年各季度业绩波动较大，其中第四季度收入增长明显，深交所也要求公司说明此季度收入大增的合理性，以及是否存在突击确认或提前确认收入，是否存在跨期确认收入、跨期转结成本费用等情形。
来源：投资时报 研究员 王子西 共2页 上一页 [1] [2] 搜索更多: 梦洁股份 |
