依靠并购切入互联网游戏推广及运营业务（下称“游戏业务”），中科云网摘掉了“ST”的帽子。然而，中科云网的诸多迹象令人忧虑：第一，“临阵”改聘审计机构。第二，记者实地调查发现，公司与游戏业务相关的核心供应商之间存在注册地址、电话号码相同等多种“巧合”，但这仅是巧合吗？第三，作为“经营支柱”的游戏业务，到2021年第三季度已经陷入濒临“断档”的状态，经营前景难测。
对于核心子公司重庆微音与各大供应商之间或明或暗的关系，以及背后公司业绩的真实“成色”，中科云网当务之急是尽快解释清楚。
针对种种疑问，记者1月24日致电中科云网，在电话未获接听后，又向公司发送了采访函，但截至发稿未获回复。
这是一家传统主业不继的上市公司，依靠跨界并购切入全新赛道，进而“逆天改命”，书写A股励志故事？还是一家劣迹不少的上市公司，依靠频蹭热点、甚至“创造”业务以实现财务操纵？
昔日餐饮主业难以为继，频频发起跨界并购的中科云网，依靠并购切入互联网游戏推广及运营业务（下称“游戏业务”），不仅摘掉了“ST”的帽子，还据此更改了行业分类（由餐饮业变更为互联网和相关服务）。
但细究这一为上市公司业绩立下“汗马功劳”的游戏业务，业绩真实成色如何？上下游合作方身份是什么？长期核心竞争力又在哪里？
诸多迹象令人忧虑。在距离2021年年报预约披露仅剩2个月时间的关键当口，中科云网2022年1月17日召开的临时股东大会审议通过了改聘2021年度审计机构的议案。而上海证券报记者发现，中科云网新聘的审计机构，不仅规模比前任小，且负责审计的项目合伙人此前还曾被福建证监局处罚过。基于上述背景，中科云网为何执意“临阵”改聘审计机构？
更匪夷所思的是，记者实地调查发现，中科云网2020年第二、第五大供应商的注册地址居然是在同一座建筑的上下楼，但现场未能寻得这两家公司踪影。同时，负责中科云网游戏业务的子公司重庆市微音文化传媒有限公司（下称“重庆微音”），也与这几家供应商存在千丝万缕的联系。如此暧昧关系，增加了外界对其业绩真实性的担忧。
再看现有财务数据，作为中科云网“经营支柱”的游戏业务，从2021年第二季度起已显现颓势，到第三季度更是陷入了业务濒临“断档”的状态，经营前景难测。
改聘审计机构背后有无玄机？
在距离2021年年报预约披露时间仅剩2个月赶时间的关键当口，中科云网改聘审计机构，选择一家“小所”以及一位看似并不太“专业”的会计师，蹊跷的背后究竟有何深意？
2022年1月17日，中科云网临时股东大会通过决议，公司聘任立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“立信中联”）为公司2021年度财务报表及内控审计机构，聘任期限为一年。公司称，此番改聘主要是与前任会计师事务所的合同期届满，综合考虑未来业务拓展和审计需求等实际情况所作出的决定。
这是中科云网从2019年以来，第二次“临阵”改聘审计机构。中科云网2018年度财报的审计机构为立信会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“立信事务所”），2019年度、2020年度财报的审计机构为大华会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“大华事务所”）。
有意思的是，中科云网近年来改聘的审计机构规模越来越小。明细来看，截至2020年末，立信事务所合伙人、注册会计师分别为232名、2323名，且注册会计师和从业人员均从事过证券服务业务。2020年经审计的业务收入为41.06亿元，审计业务收入为34.31亿元，上市公司审计客户为576家。
大华事务所截至2020年末合伙人、注册会计师分别为232名、1679名，其中签署过证券服务业务审计报告的注册会计师为821名。2020年经审计的收入为25.21亿元，审计业务收入为22.54亿元，上市公司审计客户为376家。
再看立信中联，截至2020年末，合伙人、注册会计师分别为40名、327名，其中签署过证券服务业务审计报告的注册会计师为112名。2020年经审计的收入约为3亿元，审计业务收入为2.28亿元，上市公司审计客户为20家。
“上市公司改聘审计机构，尤其需要关注问题、绩差公司改聘小所的行为。”上海国家会计学院上市公司年报研究中心主任叶小杰认为，从理论上看，可以简单地把上市公司划分为绩优和绩差，把会计师事务所划分为大所和小所。如果绩差、问题公司的审计机构由小所改聘为大所，那么大所的声誉效应有利于确保其审计的独立性，对上市公司的审计质量也相对有保障，反之则需警惕。
进一步来看，立信中联负责中科云网2021年度审计工作的签字项目合伙人为东松，其近三年仅签署了1家上市公司的审计报告，且此前曾被福建证监局处罚。
2021年6月11日，福建证监局对立信中联及注册会计师何晓云、东松出具警示函，主要是在检查*st实达2019年财报审计项目执业质量时发现，立信中联及注册会计师何晓云、东松作为该公司的审计机构及具体负责人，存在“预付款审计程序不到位、应收账款减值计提审计程序不到位、利用管理层专家工作的审计程序不到位”等问题。
福建证监局认为，立信中联的上述行为，不符合中国注册会计师执业准则的有关要求，违反了相关规定，立信中联应按相关规定及时采取措施加强内部管理，建立健全质量控制制度，确保审计执业质量。何晓云、东松应加强对证券期货相关法律法规的学习，勤勉尽责履行审计工作义务。
随着2021年年报披露时点的愈发临近，中科云网选择一家“小所”以及一位看似并不太“专业”的会计师，蹊跷的背后究竟有何深意？
核心供应商为何“巧合”多多？
中科云网2020年度与游戏业务相关的核心供应商中，存在注册地址、电话号码相同等多种“巧合”，但这仅是巧合吗？种种“巧合”以及所带来的业绩真实性疑问，需要公司给出解释。
凭借着游戏业务，中科云网2020年度实现了较为亮眼的营收业绩，但这背后究竟有多少“含金量”？颇值得玩味。
记者调查发现，公司2020年度与该业务相关的核心供应商中，存在注册地址、电话号码相同等多种“巧合”，但这仅是巧合吗？
据中科云网披露，公司游戏业务以重庆微音为主要运营主体，后者运营模式为：考察游戏项目-从游戏开发者或独代方或联运方获取联合运营权-在各大媒体渠道投放广告推广游戏-玩家通过推广链接下载游戏体验及充值-按约定比例将玩家充值分成给游戏开发者或独代方或联运方。即重庆微音收入来源为玩家充值，主要成本为推广游戏的广告成本及给独家代理公司的分成成本。
2020年年报显示，中科云网2020年前五大供应商分别为：北京起量文化传媒有限公司、海南春时文化科技有限公司（下称“海南春时”）、北京乘风网络科技有限公司、杭州久聚网络科技有限公司、海南光一网络科技有限公司（下称“海南光一”），采购金额合计约1.45亿元，占该年度采购总额比例的68.2%。
其中，中科云网在2020年向海南春时、海南光一的采购金额分别为3924.07万元、1062.46万元。以海南春时为例，其具体产品为今日头条和快手广告量，重庆微音与海南春时的合同期限自2020年8月10日开始，直至重庆微音结清所有广告量采购款，且广告量消耗完毕为止。
天眼查显示，海南春时的注册地址为“海南省澄迈县老城镇高新技术产业示范区海南生态软件园A17幢二层3001”（下称“A17幢二层3001”），海南光一的注册地址为“海南省老城高新技术产业示范区海南生态软件园A17幢一层1001”（下称“A17幢一层1001”）。这意味着，两家公司的注册地址在同一座建筑的上下楼。
中科云网供应商之间众多工商信息重合的现象，还不止于此。记者查询发现，海南春时的注册地址、2019年和2020年年报披露的联系电话，均与海南白鲸网络科技有限公司（下称“海南白鲸”）相同。而海南白鲸与中科云网也曾有过合作，中科云网此前披露的截至2020年末已充值未消耗广告投放款中，即包括与海南白鲸的合作款项。
更“吊诡”的事情，则由海南悦玩互娱网络科技有限公司（下称“海南悦玩”）牵出。海南悦玩是杭州悦玩网络科技有限公司（下称“杭州悦玩”）的全资子公司，杭州悦玩则从2020年8月开始与重庆微音展开合作。
记者调查发现，海南悦玩与海南春时的注册地址竟然相同，均为“A17幢二层3001”；而海南悦玩2020年年报披露的电话号码，也与海南春时2019年年报披露的电话号码相同，均为“19857141972”。
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