蹊跷的是,2018年则出现了相反的情况。2018年高斯贝尔的营业收入为7.9亿元,其中境外收入为6.23亿元,考虑到当年增值税的变化(自2018年5月1日起,其增值税税率由17%下降到16%),整体核算后可得出当年的含税营收为8.18亿元。
在合并现金流量表中,2018年其“销售商品、提供劳务收到的现金”为8.9亿元,再加上当期预收账款所减少的2096.98万元,则当期与营收相关的现金流入大约为9.11亿元,比含税营收要多近9300万元。这也就意味着本期应收到了以前年度的销售回款,进而导致资产负债表中经营性债权应该有相应金额的减少。
那么实际情况又如何呢?Wind数据显示,2018年高斯贝尔应收票据、应收账款及坏账准备较上年度仅减少了6287.66万元,显然这样结果跟理论金额并不相符,大概存在3000万元的差异。
巨额现金支出去向不明
除了营业收入存在疑点之外,高斯贝尔的采购数据和现金流情况及经营性负债之间的勾稽同样也存在异常。
据招股说明书显示,2017年高斯贝尔向前五大供应商采购金额为1.2亿元,占采购总额的16.19%,由此可以推算出当年的采购总额为7.4亿元。按照17%的增值税计算,可得出当年高斯贝尔的含税采购金额大致为8.66亿元。同年,高斯贝尔应付票据和应付账款较上年度增加了3570.57万元,从财务勾稽角度出发,将含税采购部分减去新增的经营性负债后,结果应该大致等同于采购现金支出,即理论上这一年约有8.3亿元的采购现金支出。
但事实上,当年高斯贝尔“购买商品、接受劳务支付的现金”为9.72亿元,剔除预付款项所增加的4669.47万元后,则当期与采购相关的现金流量金额大约为9.25亿元,这一结果比理论支出的8.3亿元要多9500多万元。也就是说,这一年采购现金支出相比含税采购总额要多出近9500万元。
进一步计算的话,2018年高斯贝尔也有类似的情况发生。
2018年高斯贝尔向前五大供应商采购金额为1.81亿元,占采购总额的32.33%,由此可以推算出当年的采购总额大约为5.6亿元。当年5月份增值税税率由17%下降到16%,按月平均计算采购,可估算出当年的含税采购金额大约为6.52亿元。当年高斯贝尔的应付票据和应付账款较上年度减少了4305.42万元,也就是说当年用于采购的现金流支出大约为6.95亿元。
而当年高斯贝尔“购买商品、接受劳务支付的现金”为8.19亿元,其预付款项较上年减少了3786.78万元,加上这部分金额的影响,当年与采购的相关现金支出大约为8.56亿元。这一结果比6.95亿元的理论金额多出了1.61亿元。
连续两年,高斯贝尔均存在巨额现金支出无相关采购数据支撑的情况,那么这些现金支出到底去了哪里,恐怕就只有公司自己清楚了。■
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