|
“全员”参与财务造假
久顺公司到底是如何将自己从一家资不抵债、现金流枯竭的公司，“化妆”成营收过亿元，实力雄厚的农业产业化龙头重点企业的？
记者在调查中了解到，久顺公司的这场造假堪称是一场“全民运动”——公司董事长及其他高管、财务人员、车间主任、采购经理均参与其中。
记者获取的一份久顺公司时任副总经理刘惠关于《久顺公司财务造假情况的说明》显示，瑞华会计师事务所对湖北久顺畜禽实业有限公司2012年度、2013年度审计报告为虚假财务报告，该审计报告包括合并审计报告，即合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表及公司所有者权益表。
刘惠称，该财务审计报告是在公司法定代表人严资刚的统一指挥下，由各相关部门配合完成的。具体程序是：首先，由严资刚召集财务人员、养殖部负责人、采购销售部经理、生产车间负责人开会，由严资刚制定好年度经营总利润。其后，财务总监按标的利润金额做好财务相应数据指标框架，再结合公司产业链上下游情况按部门顺序分配相应的数据，进行相关部门台账的整理，汇总后由财务部按利润总额指标要求的财务数据进行链接，补充完全部财务凭证（包括虚增的采购合同；虚增的养殖户名单、数量及月养殖数量、毛鸭回收数量；虚增的配比饲料供应量；虚增的销售客户、销售发票；虚假的毛利润、虚增的净利润；虚假的员工工资表；虚假的电费单据；虚假的水费单据；虚假的债务资金；虚假的基建合同等），上述凭证补齐后，相应的虚假财务报表即可“出炉”。最后，审计人员进场，公司拿这些月度财务报表和相应的凭证给审计机构进行财务年度审计。
刘惠说，在整个过程中，严资刚是总规划师，黄懿是总策划师，部门经理按照财务提供的数据补充相应单据或台账，完成其全程数据造假过程。
据刘惠介绍，财务总监黄懿于2011年8月底到久顺公司工作，2012年2月起任公司财务总监，任期3年，至2015年2月止。但是2013年6月黄懿就辞职了，后来又多次被严资刚请到公司调账，目的是为了应付审计。严资刚知道以前的数据都是黄懿操盘，他对公司账目了如指掌。2014年3月初，黄懿来久顺工作了三天，严资刚一次支付给他3万元财务梳理费。
时任久顺公司财务总监黄懿接受记者采访时表示，久顺公司此前准备在美国上市，财报是按照美国的会计准则所做，后来美国上市搁浅改回国内上市，会计准则也要按照国内的标准进行相应调整。“我只是过去给帮忙规范一下，具体金额都没有动。” 黄懿说。
审计人员放水“走过场”
一个谎言往往需要无数谎言来圆。经过“化妆”的财务数据，一般来说，审计机构只要执行严格的审计程序，应该都能看出来，而问题就出在放水上。
刘惠表示，每次公司审计都没有对存货进行盘点，“说是冷库太冷，进去盘点冻得人受不了，就在门口拍照后，数堆在库里的包装箱”。实际上，那些箱子很多都是严资刚安排车间人员放置的空箱子，然后根据车间签好字的虚拟盘点表进行存货审计，车间负责人为孙江。
刘惠认为，如此粗糙的存货盘点方式，是严重的渎职行为，也是明显的审计漏洞。
同时，风控合规方面，常规的查验方式——给客户发函证进行求证，在瑞华会计师事务所审计时也失灵了，“大部分都是严资刚安排人去相关城市发的EMS，尤其是严资刚的小舅子邹伟出面找相关人员进行‘证明’，按邹伟提交数据给瑞华会计师事务所作出回复，因此瑞华获取的询证函大部分是虚假的。”
刘惠表示，瑞华会计师事务所签字会计师均未到过久顺公司，但是在做2013年度审计过程中，曾派风险控制部的领导来久顺考察了半天。具体来人不详。
据了解，瑞华会计师事务所的审计师，系由中间人蒋雨君（原为深圳某会计师事务所注册会计师）介绍，负责现场审计的有瑞华会计事务所注册会计师左才仁等三人。
刘惠回忆称，在审计过程中，左才仁曾多次和蒋雨君发生口角，其认为蒋雨君不应该干预审计。2011年审计报告由刘隆显等三人完成，当时的会计师事务所为国富浩华会计师事务所。
2013年审计期间，瑞华派范国栋等二人到久顺核查审计情况，包括有疑问的存货部分。但范二人仅在久顺公司工作一天就走了，经了解，范国栋系蒋雨君表弟。“严资刚为了顺利发行2013年度私募债，先后由其个人银行卡打款600余万元给蒋雨君，公司汇款70万元。范国栋也收钱了，这些汇款凭据已由严资刚个人流水打印提交给公司了。”
记者注意到，严资刚个人的银行账户流水中，确实出现过几次蒋雨君和范国栋的账户姓名。
注：应受访者要求，余婕、高文、刘惠、黄懿、徐豪均为化名。（来源：证券时报） 共2页 上一页 [1] [2] 搜索更多: 久顺 |
