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表1 营业收入相关数据（单位：万元）
将2019年的含税营收与现金收入数据勾稽，则2019年含税收入比现金收入多出4643.33万元。理论上， 2019年的应收款项应该新增约4643万元才符合财务数据间的勾稽关系。
然而，在2019年的资产负债表中，联明包装的应收账款（包含坏账准备）、应收票据合计为9348万元，比上一年同类项目合计金额不仅没有增加，相反还减少了913万元，与4643万元理论新增金额存在5557万元差异。
值得注意的是，即使不考虑增值税税率的问题，联明包装2019年营业收入也比现金收入多出了82.98万元，这意味着其当年的应收款项至少也应该新增82.98万元以上，而不是减少913万元。
在审计报告中，联明包装并未披露有任何应收票据背书金额，因此即使不考虑增值税因素，标的公司数据仍存在千万元异常，如果公司没有更好的解释理由，难免让人怀疑公司存在营收虚增的可能，进而怀疑虚增的目的很可能是为了让公司资产评估出更高的估值。
标的公司采购数据有异常药
除了上述营收相关数据出现异常外，《红周刊》记者同样核算了联明包装的采购相关数据，同样发现有一些疑问存在。
据并购草案以及联明包装审计报告， 2019年其向前五大供应商采购金额为4422.52万元，占总采购额比例为49.88%，由此推算出当年其采购总额为8866万元，若考虑到16%的国内增值税税率，那么，2019年含税采购金额为1.03亿元。
表2 采购相关数据（单位：万元）
在2019年的现金流量表中，公司“购买商品、接受劳务支付的现金”为9565.24万元，剔除当年预付款项新增加的30.7万元，则与采购相关的现金支出为9534.54万元，若将含税采购与现金支出相勾稽，可发现其2019年含税采购金额比现金支出多出750.39万元。理论上，当年的应付款项也应该增加这些金额才合理。
可事实上，查看联明包装审计报告可发现，2019年其应付款项为3957.97万元，比上一年同类项金额未增反减少146万元，与理论应增加金额相差了897万元。那么，如此的数据异常原因又是什么？
来源：红刊财经 记者 | 周月明 共2页 上一页 [1] [2] 搜索更多: 联明股份 |
