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采购与成本存在重大矛盾
除了上述疑点外，双飞轴承报告期内各期采购金额与营业成本、存货之间的数据也不能够相互合理匹配。
在2018年1~6月的主营业务成本之中，其直接材料金额为13933.97万元，所占的比例大约是64.05%，而同期的采购金额为16327.71万元。将两项数据对比，可合理推测有2393.74万元采购没有完成生产、销售的全过程，未能结转至主营业务成本，因此这必然会体现为存货相关项目的增加，且金额大致相同。
双飞轴承的存货项目中，主要有原材料、在产品、库存商品、发出商品等等，若将金额较小的委托加工物资、低值易耗品看作与原材料一同采购而来的，那么2018年6月末这三个项目及其跌价准备合计有2600.11万元（如表3所示），和期初相同项目金额比较，减少了16.91万元。这种结果意味着，在产品、库存商品和发出商品等各种产品存货的原材料成本应该增加2410.65万元才合理，否则结果与同期采购金额不符。
2018年6月末，双飞轴承在产品、库存商品和发出商品分别有1501.85万元、3265.85万元和445.59万元，同时对库存商品和发出商品还分别计提了335.01万元和64.15万元的跌价准备。将这些项目合计起来，再跟期初相同项目金额比较，可发现仅新增了284.74万元而已，远远小于同期采购金额与直接材料对比形成的2393.74万元差额。
虽然招股书没有披露各类产品存货的原材料成本情况，但若将在产品、库存商品和发出商品的原材料成本统一按直接材料占主营业成本的比例64.05%计算，则这三类产品存货所增加的金额之中也包含了大约182.38万元的原材料成本。在剔除到这项金额影响后，2018年上半年采购金额之中仍有2228.27万元既没有结转至主营业务成本，也没有体现为同期存货相关成本的增加。显然，这一结果直接指向了采购金额或者成本的真实准确性问题。
类似情况同样发生在2017年和2016年。在2017年，将双飞轴承采购金额26309.38万元和同期主营成本中的直接材料21374.23万元进行比较，可发现有4935.15万元的采购额应该体现为存货相关项目的增加。然而，2017年年末的存货之中，原材料、委托加工物资、低值易耗品及其跌价准备相比于上一年年末相同项目金额却只增加了336.34万元。
与此同时，在产品、库存商品和发出商品及其相关跌价准备金额相比于上一年年末相同项目的金额也仅增加了1221.61万元，若按直接材料占主营业成本比例61.46%计算，则这只体现了750.80万元的原材料成本增额。
综合2017年存货相关项目的变化情况，可发现这些数据变化只体现了1087.14万元的增加，和理论上应该增加的4935.15万元相差了3848.01万元。用同样的方法分析2016年的数据，也能发现存在2568.52万元的差额。
报告期内，双飞轴承各时间段均出现大额成本差异，就算是考虑了水、电等能源采购金额的影响，也无法解释上述每年数千万元的差异，进而让人怀疑双飞轴承报告期内的采购、成本的真实准确性。
来源：红刊财经 文/胡振明 共2页 上一页 [1] [2] 搜索更多: 双飞轴承 |
