现金充沛，却交不起税款？
2018年9月末，天夏智慧的应交税费高达4.23亿元。前三季度支付的各项税费仅仅3445.88万元，而上年同期为2.94亿元。前三季度的营业收入4.28亿元，即使按17%最高税率计算，测算出增值税（销项税）7276万元，所得税费用约4042.50万元，不考虑进项税的情况下，两者合计也只不过上亿元。说明天夏智慧欠了大量以前年度的税费。
看看2018年半年报。2017年末应交税费3.45亿元，其中增值税2.05亿元，企业所得税1.08亿元，城市维护建设税1816.68万元，最大的三大税种合计3.32亿元。企业所得税汇算清缴截止日为5月30日，其他税种一般次月缴清，也就是说在2018年5月份之前，2017年末所欠的税费应该全部清缴，为何2018年上半年支付的各项税费只有1980.19万元？2018年6月末，应交税费增加至4.29亿元，其中增值税2.87亿元、企业所得税1.10亿元、城市维护建设税费1816.68万元。
欠税的后果很严重。按《中华人民共和国税收征收管理法》规定，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。且一旦申报上去，税务系统自动计算滞纳金。以天夏智慧2017年末欠税金额计算，每天的滞纳金约17.26万元，以上半年180天计算，滞纳金超过3000万元。2018年半年报，营业外支出还真的有滞纳金，180.11万元，相当于每天滞纳金1万元，对应的欠税金额大概2000万元，与2017年末欠税金额相差3.25亿元。
难道税务部门批准天夏智慧缓交税费？按相关规定，符合条件确实可以缓交，但是最长不得超过三个月。
截至2017年末，天夏智慧的货币资金高达14.65亿元，委托信托理财产品金额4.99亿元，不存在特殊困难的情况，所以获得缓交的可能性不大。
看着每天暴增的滞纳金，天夏智慧不着急？税务部门也如此淡定，不催收？如果在催收的情况下还不缴纳，税务部门可以申请强制执行。但至少目前没有这方面的消息。这到底怎么回事？
有钱不交税，税务局也不催收。天底下有这么好的事情？
一种可能性是，天夏智慧并没有如实在税务系统申报相关税费，财报上的数据只不过是其对外披露的数据。天夏科技之所以卖出41.13亿元的天价，需要三年12.61亿元的业绩对赌，为了完成业绩承诺，天夏科技只能拼命做业绩，而现金流跟不上，一旦在税务系统申报了就要缴纳巨额税款， 2017年年末货币资金高达14.65亿元，很可能只是为了配合走账的。但2017年的数据不是经过审计了吗？当然，会计师失手的事情，也经常发生。
另一种可能性是，天夏科技如实申报税费，但现金流跟不上。如前所述，2017年末货币资金很可能只是配合走账的，并且这一年也是业绩承诺最后一年，超额完成的业绩奖励也已经到手了，走账的钱终究还是不能用于交税，至于滞纳金的事情，那是上市公司的事情了，与天夏智慧的原股东没有关系。即使日后东窗事发，估计也很难去追讨了。但如果天夏科技如实申报了，为何税务部门不追讨？
天夏智慧2017年也有滞纳金177.34万元，而2016年高达579.67万元，2015年没有滞纳金，怎么重组之后就有了如此之多的滞纳金？2016年年报解释本期新增子公司的罚款滞纳金支出较大所致。该子公司就是天夏科技。
查看了天夏科技的审计报告，发现其非常精明，重组之前的审计报告根本就不存在滞纳金，在重组之后的2015年审计报告中才首次出现滞纳金，金额为186.41万元。难道天夏科技2015年或者更早前就资金紧张？
高度集中的客户
从2013年不到1亿元营业收入及略超3000万元净利润，到2017年营业收入15.88亿元及净利润5.38亿元，只不过短短四年时间。天夏科技精准完成业绩承诺，原股东全身而退，奇迹又是怎样产生的？
下面看看被几位大客户“包养”的天夏科技如何包装出神奇的业绩。
全资孙公司西藏智天夏与西藏润腾创业投资有限公司于2017年10月20日签署合同，西藏智天夏担任拉萨市堆龙德庆区智慧政务项目集成商，最终合同总价8.24亿元。截至2017年12月31日，该项目实现营业收入4.33亿元，累计收款1.77亿元。
全资孙公司重庆天夏聚盈与成都市广中影视大数据科技有限公司于2017年12月15日签署合同，重庆天夏聚盈担任大邑影视基地大数据中心项目集成商，最终合同总价14.46亿元。截至2017年12月31日，该项目实现营业收入4.23 亿元，累计收款2.03亿元。
天夏科技及其子公司具有迅速确认收入的神奇本领。西藏智天夏不到一个半月确认收入4.33亿元，重庆天夏聚盈半个月就可以确认收入4.23亿元，2017年第一大客户、第二大客户就是从这里诞生，接近一半的收入靠这两位大客户。回款速度也够快的。
以前年度莫不如此。
2014年第一大客户江西城市云信息投资有限公司贡献收入5.22亿元，2015年贡献收入1.54亿元，为第二大客户，该公司成立于2014年6月27日。天夏科技2014年超过九成的营业收入来自这位客户。
2015年第一大客户安顺智慧城市信息有限公司贡献收入6.48亿元，2016年贡献收入3.67亿元，为第二大客户，该公司成立于2015年10月28日。该公司与江西城市云信息投资有限公司在2015年联手给天夏科技贡献超过八成营业收入。
2016年第一大客户重庆市永川区天禾智慧商圈运营管理有限公司贡献收入7亿元。2017年天夏智慧没有披露该数据，该公司成立于2016年9月1日。该公司与安顺智慧城市信息有限公司在2016年联手贡献了八成营业收入。
2014年至2016年，天夏科技八成以上的营业收入是来自这个三个大客户。
2014年第一大客户江西城市云信息投资有限公司与2016年第一大客户重庆市永川区天禾智慧商圈运营管理有限公司都是四川静谧投资有限公司旗下的公司，法人代表姓名显示都是黄自强，非常低调，难寻踪迹。2017年第二大客户成都市广中影视大数据科技有限公司也是四川静谧投资有限公司旗下的公司。
2014年第一大客户安顺智慧城市信息有限公司和2017年第一大客户西藏润腾创业投资有限公司都是北京千河聚业投资有限公司旗下的公司。
那么，天夏智慧客户为何如此集中？
2018年9月末，天夏智慧的商誉高达34.22亿元，一半身家都在商誉上，在业绩崩盘的情况下，商誉的塌陷还远吗？
来源：证券市场周刊
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